生前贈与と相続税

生前贈与をした後の相続｜７年加算の経過措置と残す資料

生前贈与をしたお金について、相続のときに税務上の確認が必要になる場合があります。暦年課税の加算期間と、相談に必要な贈与の記録を整理します。

監修：はまなす行政書士事務所 · 参照資料確認：2026年10月４日

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このページの結論

暦年課税の贈与財産の相続税加算は、相続開始日による経過措置があります。2026年末までの相続開始は原則３年、2027～2030年は2024年１月１日から、2031年以後は原則７年を確認します。対象者と課税方式を先に確かめてください。

最初にすること

過去の贈与を、受贈者・日付・金額・課税方式で一覧にする。

暦年課税で贈与を受けた財産は、一定の対象者について、加算対象期間内なら相続税の課税価格に加算します。贈与税がかかったかどうかだけで、相続税への影響を決めるものではありません。

年間の基礎控除110万円以下の贈与でも、加算対象になることがあります。「贈与税を払っていない」と「相続税で確認しなくてよい」は別の欄にします。贈与時の資料と、相続等で何を取得したかを確認してください。

このページは暦年課税の加算を説明します。相続時精算課税を選択している場合は、その制度の計算と基礎控除等を別に確認します。どちらの方式か不明なら、過去の届出と申告書を税務の相談先へ示します。

2026年12月31日までに相続が始まる場合は、相続開始前３年以内が加算対象期間です。2027年１月１日から2030年12月31日までの相続開始では、2024年１月１日から死亡日までを確認します。

2031年１月１日以後の相続開始では、相続開始前７年以内を確認します。７年という見出しだけを覚えて2026年の相続へそのまま当てはめず、相続開始日と贈与日を照合してください。

期間は死亡した年の１月１日から一律に数えるものではありません。贈与を受けた年月日を残し、対象期間内かを判断できる形にします。財産ごとに贈与時の価額と資料を記録することも必要です。

加算は、相続・遺贈等によって財産を取得した人など、制度が定める対象者について確認します。贈与を受けた親族全員の贈与を、事情を確認せず同じように合算するものではありません。保険金の取得等が関係する場合も相談します。

相続開始前３年以内より前の延長部分には、一定の条件の下で、贈与財産の価額の合計から総額100万円まで加算しない取扱いがあります。年ごとに100万円ずつ引く制度と混同せず、経過措置と合わせて税理士等へ確認してください。

加算対象の財産に課された贈与税は、相続税の計算上の控除に関係します。過去の贈与税の申告書と納付資料を残します。住宅資金等の非課税制度を使った場合も、適用した制度と条件を個別に確認します。

表には贈与者、受贈者、贈与日、金額または財産、契約の資料、振込等の記録、課税方式、申告の状況を書きます。家族の記憶で複数年分をまとめるより、年ごとに記録を残すと税務の確認が容易になります。

「孫の学費に使った」「子へ振り込んだ」などの事情は、具体的な使途と資料を添えて伝えます。税務上の贈与・非課税・加算の判断は事情により異なるため、目的の呼び方だけで結論を出さないでください。

口座名義を変えただけか、本人が取得し管理した贈与かなど、資金の実態も確認事項です。契約書だけで実態の問題がすべて解消する前提にせず、資金の出所と管理状況を資料で説明します。

生前贈与を検討するなら、本人の生活・介護・住替えに必要な資金を先に見積もります。税務だけを目的に大きく財産を動かす前に、本人の資金の余裕と家族の希望を確認してください。

遺言との配分や、家族間の公平、特別受益等の問題も別に検討します。税務は税理士、分割や争いの法的な判断は弁護士等へ確認します。贈与をした年と、相続が発生した時の両方で説明できる資料を残すことが大切です。

父から複数年に贈与を受けています。父の相続でも財産を取得する予定です。贈与日と申告書の資料があります。加算対象者、対象期間、延長部分の控除を確認したいです。

ご自身の状況に置き換えてお使いください。

説明用のケース · 実際の相談事例ではありません